Retenção de IRPF na fatura de um independente em Espanha

Quando leva retenção de IRPF a fatura de um independente em Espanha: 15 % geral, 7 % no início e mais dois anos, 1 % em módulos e modelos 111, 190 e 130.

Por BussiNext ·Publicado a 4 de novembro de 2026

Em Espanha, a fatura de um profissional independente (autónomo) que trabalha para empresas ou outros independentes leva, em regra, uma retenção de IRPF de 15 %, ou de 7 % no ano de início da atividade e nos dois seguintes. Calcula-se sobre a base tributável, sem IVA, e subtrai-se ao total. Se faturar a um particular, não há retenção.

O IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) é o imposto espanhol sobre o rendimento das pessoas singulares, e a retenção é um adiantamento desse imposto: o cliente fica com essa percentagem e entrega-a à administração fiscal espanhola (Hacienda) em seu nome. É regulada pelo Regulamento do IRPF (Real Decreto 439/2007), a norma estatal espanhola; no País Basco e em Navarra aplica-se a legislação foral. Neste guia explicamos quem a deve aplicar, que percentagem corresponde, como calculá-la com um exemplo e que modelos cada parte tem de apresentar.

O que é a retenção de IRPF numa fatura?

É um montante que o cliente desconta do pagamento da sua fatura e entrega diretamente à Agencia Tributaria como pagamento por conta do seu IRPF. Recebe menos no momento, mas esse montante é deduzido depois do que tiver de pagar nos pagamentos fracionados e na declaração anual.

Atenção: a retenção não é um custo nem um imposto adicional. É dinheiro seu que a administração fiscal recebe adiantado.

A quem se aplica a retenção de IRPF?

Para que uma fatura leve retenção, têm de se verificar duas condições:

Que a sua atividade esteja sujeita a retenção. O artigo 75 do Regulamento inclui as atividades profissionais (em geral, as das secções segunda e terceira das tarifas do IAE espanhol: advogados, designers, consultores, arquitetos, professores…), as agrícolas, pecuárias e florestais e algumas atividades empresariais em regime de módulos.
Que o cliente esteja obrigado a reter. Segundo o artigo 76, estão obrigadas as empresas e demais entidades (incluindo os condomínios) e os independentes que pagam a fatura no exercício da sua atividade.

Por isso, se faturar a um particular, não aplica retenção: um particular não está obrigado a reter. E se for empresário (por exemplo, tem uma loja) e tributar em estimativa direta, as suas faturas normalmente também não a levam.

Que percentagem de retenção corresponde?

O artigo 95 do Regulamento do IRPF fixa estas taxas:

Situação	Retenção	Requisito
Atividade profissional, caso geral	15 %	Faturar a uma empresa ou a um independente
Profissional que inicia atividade	7 %	Ano de início e os dois seguintes, sem atividade profissional no ano anterior e comunicando-o ao cliente
Determinados profissionais (cobradores municipais, mediadores de seguros com auxiliares externos, delegados comerciais das Loterías…)	7 %	Os previstos no artigo 95.1
Atividades empresariais em módulos (estimativa objetiva)	1 %	Só as atividades da lista do artigo 95.6
Atividades agrícolas e pecuárias	2 % (1 % na engorda de suínos e avicultura)	Artigo 95.4
Atividades florestais	2 %	Artigo 95.5

Estas percentagens são reduzidas em 60 % quando os rendimentos têm direito à dedução por rendimentos obtidos em Ceuta e Melilla.

Os 7 % para novos independentes

Se iniciar uma atividade profissional, pode aplicar 7 % durante o ano de início e os dois seguintes, desde que não tenha exercido nenhuma atividade profissional no ano anterior ao início. Por exemplo, se iniciar atividade em 2026, pode aplicá-la em 2026, 2027 e 2028.

Para isso, tem de comunicar por escrito ao cliente que cumpre estes requisitos, e este é obrigado a conservar essa comunicação assinada. Sem ela, o cliente deve reter-lhe 15 %.

O 1 % nas atividades empresariais em módulos

Os independentes em estimativa objetiva só levam retenção nas atividades enumeradas no artigo 95.6, entre elas:

Serralharia, carpintaria metálica e carpintaria.
Alvenaria e pequenos trabalhos de construção.
Instalações e montagens, canalização, frio, calor e ar condicionado.
Revestimentos, pavimentos, pintura, gesso e estuque.
Transporte rodoviário de mercadorias e serviços de mudanças.

Não se aplica se comunicar ao cliente que determina o seu rendimento por estimativa direta.

Como se calcula a retenção? Exemplo

A retenção calcula-se sobre a base tributável, ou seja, o montante dos seus honorários sem IVA. O IVA soma-se à base e a retenção subtrai-se. Vejamos o exemplo de uma designer que fatura 1.000 € a uma empresa espanhola (dados fictícios):

Conceito	Retenção de 15 %	Retenção de 7 % (nova independente)
Base tributável	1.000,00 €	1.000,00 €
IVA (21 %)	+210,00 €	+210,00 €
Retenção de IRPF	-150,00 €	-70,00 €
Total a receber	1.060,00 €	1.140,00 €

Repare em duas coisas:

A empresa paga à designer 1.060 € (ou 1.140 €) e entrega os 150 € (ou 70 €) de retenção à administração fiscal.
O IVA calcula-se sobre os 1.000 € de base, não sobre a base menos a retenção.

A fórmula é: Total = base + IVA − retenção.

Como deve aparecer na fatura?

A retenção não consta da lista de dados do artigo 6 do Regulamento de faturação espanhol, mas o habitual é indicá-la numa linha própria, por baixo do IVA, com a percentagem e o montante. Assim o cliente sabe quanto lhe tem de pagar e quanto entregar à administração fiscal. Os restantes dados são os de qualquer fatura: reveja-os no nosso guia de dados obrigatórios de uma fatura em Espanha.

Se emitir uma fatura com uma retenção errada, não a altere: corrija-a com uma fatura retificativa.

Que modelos apresenta quem retém?

O cliente que lhe aplica a retenção assume duas obrigações:

Modelo	O que é	Prazo geral
Modelo 111	Declaração e entrega das retenções efetuadas	Trimestral: de 1 a 20 de abril, julho, outubro e janeiro (mensal para as grandes empresas)
Modelo 190	Resumo anual das retenções, com os dados de cada beneficiário	Em janeiro do ano seguinte

Se for independente e pagar faturas de outros profissionais (por exemplo, ao seu gabinete de contabilidade ou a um designer), também tem de lhes reter e apresentar estes modelos.

E o modelo 130 do independente que fatura?

O modelo 130 é o pagamento fracionado do IRPF dos independentes em estimativa direta. Em cada trimestre entrega, em regra, 20 % do rendimento líquido acumulado desde 1 de janeiro e subtrai as retenções que lhe tenham sido efetuadas e os pagamentos dos trimestres anteriores. Apresenta-se de 1 a 20 de abril, julho e outubro, e de 1 a 30 de janeiro.

Há uma exceção importante: os profissionais não estão obrigados a apresentar o modelo 130 se, no ano anterior, pelo menos 70 % dos seus rendimentos tiveram retenção. É o caso de muitos profissionais que trabalham quase sempre para empresas.

Erros frequentes

Aplicar retenção em faturas a particulares.
Calcular o IVA sobre a base menos a retenção.
Aplicar 7 % sem o ter comunicado por escrito ao cliente ou depois dos três anos.
Aplicar retenção em atividades empresariais que não a levam.
Esquecer de apresentar o modelo 111 quando paga faturas de profissionais.

Verifactu e a retenção

O Verifactu não muda as percentagens de retenção, mas muda a forma como são geradas e conservadas as faturas emitidas com um programa: registos encadeados, assinados e inalteráveis e um código QR. Segundo a legislação espanhola em vigor, aplica-se a 1 de janeiro de 2027 às sociedades e a 1 de julho de 2027 aos restantes, incluindo os trabalhadores independentes. O Ministério das Finanças espanhol (Hacienda) anunciou a 5 de outubro de 2026 a intenção de o adiar para outubro de 2028, mas isso não foi publicado no BOE. Mais detalhes em o que é o Verifactu.

Como o faz o BussiNext

Com o software de faturação do BussiNext cria faturas e orçamentos em segundos a partir do seu catálogo de produtos e serviços e consulta relatórios em tempo real. A faturação está ligada ao CRM, por isso as faturas e os pagamentos de cada cliente aparecem na respetiva ficha.

Estamos a adaptar o módulo de faturação ao Verifactu e vamos avisar os nossos clientes antes de passar a ser obrigatório. Todos os módulos estão incluídos no preço único de 150 € por ano.

Resumo

Os profissionais que faturam a empresas ou independentes em Espanha aplicam, em regra, 15 % de retenção de IRPF.
Os novos profissionais podem aplicar 7 % no ano de início e nos dois seguintes, comunicando-o ao cliente.
As faturas a particulares não levam retenção.
Em módulos, só algumas atividades empresariais levam 1 %.
A retenção calcula-se sobre a base sem IVA: total = base + IVA − retenção.
Quem retém apresenta os modelos 111 e 190; o profissional deduz as retenções no modelo 130 e na declaração anual.

Este guia é informativo e não substitui o aconselhamento fiscal profissional. Descreve a legislação espanhola; consulte sempre o seu contabilista e o BOE.

Perguntas frequentes

Que retenção de IRPF leva a fatura de um profissional independente em Espanha?

Em regra, 15 % sobre a base da fatura. Os profissionais que iniciam atividade podem aplicar 7 % no ano de início e nos dois seguintes, se não exerceram atividade profissional no ano anterior.

Tenho de aplicar retenção se faturar a um particular?

Não. Só estão obrigados a reter as empresas e entidades e os independentes que pagam a fatura no exercício da sua atividade. Se o cliente for um particular, a fatura não leva retenção.

Como se calcula a retenção de IRPF numa fatura?

Aplica-se a percentagem à base tributável, sem IVA, e subtrai-se ao total. Por exemplo, com 1.000 € de base, 210 € de IVA e 15 % de retenção, o total a receber é de 1.060 €.

Como aplico os 7 % de retenção como novo independente?

Tem de comunicar por escrito ao cliente que cumpre os requisitos, e este deve conservar essa comunicação assinada. Aplica-se no ano de início da atividade e nos dois seguintes.

Os independentes em regime de módulos levam retenção nas faturas?

Apenas em determinadas atividades empresariais em estimativa objetiva, como alvenaria, canalização, pintura, carpintaria, transporte rodoviário de mercadorias ou mudanças, que levam 1 % quando faturam a empresas ou profissionais.

Quem declara a retenção à administração fiscal espanhola?

O cliente que retém: entrega-a com o modelo 111, normalmente todos os trimestres, e resume-a no modelo 190 em janeiro. O independente que fatura deduz depois a retenção no seu modelo 130 e na declaração anual de IRPF.