Retenció d’IRPF a la factura d’un autònom: 15 % o 7 %
Quan porta retenció d’IRPF la factura d’un autònom: 15 % general, 7 % en començar i dos anys més, 1 % en mòduls, exemple i models 111, 190 i 130.
Per BussiNext ·Publicat el
La factura d’un autònom professional que treballa per a empreses o altres autònoms porta, amb caràcter general, una retenció d’IRPF del 15 %, o del 7 % l’any d’inici de l’activitat i els dos següents. Es calcula sobre la base imposable, sense l’IVA, i es resta del total. Si factures a un particular, no hi ha retenció.
La retenció és una bestreta de l’IRPF: el teu client es queda aquest percentatge i l’ingressa a Hisenda en nom teu. La regula el Reglament de l’IRPF (Reial decret 439/2007), la norma estatal; al País Basc i a Navarra s’aplica la normativa foral. En aquesta guia t’expliquem qui l’ha d’aplicar, quin percentatge correspon, com calcular-la amb un exemple i quins models ha de presentar cada part.
Què és la retenció d’IRPF en una factura?
És una quantitat que el client descompta del pagament de la teva factura i lliura directament a l’Agència Tributària com a pagament a compte del teu IRPF. Tu cobres menys en el moment, però aquesta quantitat es descompta després del que hagis de pagar en els pagaments fraccionats i en la declaració de la renda.
Compte: la retenció no és una despesa ni un impost addicional. Són diners teus que Hisenda rep per avançat.
A qui s’aplica la retenció d’IRPF?
Perquè una factura porti retenció s’han de donar dues condicions:
- Que la teva activitat estigui subjecta a retenció. L’article 75 del Reglament inclou les activitats professionals (en general, les de les seccions segona i tercera de les tarifes de l’IAE: advocats, dissenyadors, consultors, arquitectes, professors…), les agrícoles, ramaderes i forestals i algunes activitats empresarials en mòduls.
- Que el teu client estigui obligat a retenir. Segons l’article 76, ho estan les empreses i altres entitats (incloses les comunitats de propietaris) i els autònoms que paguen la factura en l’exercici de la seva activitat.
Per això, si factures a un particular, no apliques retenció: un particular no està obligat a retenir. I si ets empresari (per exemple, tens una botiga) i tributes en estimació directa, normalment les teves factures tampoc no en porten.
Quin percentatge de retenció correspon?
L’article 95 del Reglament de l’IRPF fixa aquests tipus:
| Situació | Retenció | Requisit |
|---|---|---|
| Activitat professional, cas general | 15 % | Facturar a una empresa o a un autònom |
| Professional que inicia activitat | 7 % | Any d’inici i els dos següents, sense activitat professional l’any anterior i comunicant-ho al client |
| Determinats professionals (recaptadors municipals, mediadors d’assegurances amb auxiliars externs, delegats comercials de Loteries…) | 7 % | Els previstos a l’article 95.1 |
| Activitats empresarials en mòduls (estimació objectiva) | 1 % | Només les activitats de la llista de l’article 95.6 |
| Activitats agrícoles i ramaderes | 2 % (1 % en engreix de porcí i avicultura) | Article 95.4 |
| Activitats forestals | 2 % | Article 95.5 |
Aquests percentatges es redueixen un 60 % quan els rendiments tenen dret a la deducció per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.
El 7 % per als nous autònoms
Si comences una activitat professional, pots aplicar el 7 % durant l’any d’inici i els dos següents, sempre que no hagis exercit cap activitat professional l’any anterior a l’inici. Per exemple, si et dones d’alta el 2026, pots aplicar-lo el 2026, el 2027 i el 2028.
Per fer-ho, has de comunicar per escrit al teu client que compleixes aquests requisits, i ell està obligat a conservar aquesta comunicació signada. Sense ella, el client t’ha de retenir el 15 %.
L’1 % en activitats empresarials en mòduls
Els autònoms en estimació objectiva només porten retenció en les activitats que enumera l’article 95.6, entre les quals:
- Fusteria metàl·lica, serralleria i fusteria.
- Paleteria i petits treballs de construcció.
- Instal·lacions i muntatges, lampisteria, fred, calor i aire condicionat.
- Revestiments, enrajolats, pintura, guix i escaiola.
- Transport de mercaderies per carretera i serveis de mudances.
No s’aplica si comuniques al client que determines el teu rendiment per estimació directa.
Com es calcula la retenció? Exemple
La retenció es calcula sobre la base imposable, és a dir, l’import dels teus honoraris sense IVA. L’IVA se suma a la base i la retenció es resta. Vegem l’exemple d’una dissenyadora que factura 1.000 € a una empresa (dades fictícies):
| Concepte | Retenció 15 % | Retenció 7 % (nova autònoma) |
|---|---|---|
| Base imposable | 1.000,00 € | 1.000,00 € |
| IVA (21 %) | +210,00 € | +210,00 € |
| Retenció d’IRPF | -150,00 € | -70,00 € |
| Total a cobrar | 1.060,00 € | 1.140,00 € |
Fixa’t en dues coses:
- L’empresa paga a la dissenyadora 1.060 € (o 1.140 €) i ingressa els 150 € (o 70 €) de retenció a Hisenda.
- L’IVA es calcula sobre els 1.000 € de base, no sobre la base menys la retenció.
La fórmula és: Total = base + IVA − retenció.
Com ha d’aparèixer a la factura?
La retenció no és a la llista de dades de l’article 6 del Reglament de facturació, però el més habitual és reflectir-la com una línia pròpia, sota l’IVA, amb el percentatge i l’import. Així el client sap quant t’ha de pagar i quant ha d’ingressar a Hisenda. La resta de dades són les de qualsevol factura: repassa-les a la nostra guia de dades obligatòries d’una factura.
Si emets una factura amb una retenció equivocada, no la modifiquis: corregeix-la amb una factura rectificativa.
Quins models presenta qui reté?
El client que t’aplica la retenció assumeix dues obligacions:
| Model | Què és | Termini general |
|---|---|---|
| Model 111 | Declaració i ingrés de les retencions practicades | Trimestral: de l’1 al 20 d’abril, juliol, octubre i gener (mensual per a les grans empreses) |
| Model 190 | Resum anual de retencions, amb les dades de cada perceptor | Al gener de l’any següent |
Si ets autònom i pagues factures d’altres professionals (per exemple, a la teva gestoria o a un dissenyador), també els has de retenir i presentar aquests models.
I el model 130 de l’autònom que factura?
El model 130 és el pagament fraccionat de l’IRPF dels autònoms en estimació directa. Cada trimestre ingresses, amb caràcter general, el 20 % del rendiment net acumulat des de l’1 de gener, i hi restes les retencions que t’hagin practicat i els pagaments de trimestres anteriors. Es presenta de l’1 al 20 d’abril, juliol i octubre, i de l’1 al 30 de gener.
Hi ha una excepció important: els professionals no estan obligats a presentar el model 130 si, l’any anterior, almenys el 70 % dels seus ingressos van portar retenció. És el cas de molts professionals que treballen gairebé sempre per a empreses.
Errors freqüents
- Aplicar retenció en factures a particulars.
- Calcular l’IVA sobre la base menys la retenció.
- Aplicar el 7 % sense haver-ho comunicat per escrit al client o després dels tres anys.
- Aplicar retenció en activitats empresarials que no en porten.
- Oblidar presentar el model 111 quan pagues factures de professionals.
Verifactu i la retenció
Verifactu no canvia els percentatges de retenció, però sí com es generen i es conserven les factures emeses amb un programa: registres encadenats, signats i inalterables i un codi QR. Segons la normativa vigent, s’aplica l’1 de gener de 2027 a les societats i l’1 de juliol de 2027 a la resta, autònoms inclosos. Hisenda va anunciar el 5 d’octubre de 2026 la seva intenció d’ajornar-ho a l’octubre de 2028, però no s’ha publicat al BOE. Més detalls a què és Verifactu.
Com ho fa BussiNext
Amb el programa de facturació de BussiNext crees factures i pressupostos en segons a partir del teu catàleg de productes i serveis i consultes informes en temps real. La facturació està connectada amb el CRM, així que les factures i els pagaments de cada client apareixen a la seva fitxa.
Estem adaptant el mòdul de facturació a Verifactu i avisarem els nostres clients abans que sigui obligatori. Tots els mòduls estan inclosos en el preu únic de 150 € l’any.
Resum
- Els professionals que facturen a empreses o autònoms apliquen, amb caràcter general, un 15 % de retenció d’IRPF.
- Els nous professionals poden aplicar el 7 % l’any d’inici i els dos següents, comunicant-ho al client.
- Les factures a particulars no porten retenció.
- En mòduls, només algunes activitats empresarials porten un 1 %.
- La retenció es calcula sobre la base sense IVA: total = base + IVA − retenció.
- Qui reté presenta els models 111 i 190; el professional descompta les retencions en el model 130 i en la renda.
Aquesta guia és informativa i no substitueix l’assessorament fiscal professional. Consulta el teu assessor per al teu cas concret.
Preguntes freqüents
Quina retenció d’IRPF porta la factura d’un autònom professional?
Amb caràcter general, el 15 % sobre la base de la factura. Els professionals que inicien activitat poden aplicar el 7 % l’any d’inici i els dos següents, si no van exercir activitat professional l’any anterior.
He d’aplicar retenció si facturo a un particular?
No. Només estan obligats a retenir les empreses i entitats i els autònoms que paguen la factura en l’exercici de la seva activitat. Si el teu client és un particular, la factura va sense retenció.
Com es calcula la retenció d’IRPF en una factura?
S’aplica el percentatge sobre la base imposable, sense l’IVA, i es resta del total. Per exemple, amb 1.000 € de base, 210 € d’IVA i un 15 % de retenció, el total a cobrar és 1.060 €.
Com aplico el 7 % de retenció com a nou autònom?
Has de comunicar per escrit al teu client que compleixes els requisits, i ell ha de conservar aquesta comunicació signada. S’aplica l’any d’inici de l’activitat i els dos següents.
Els autònoms en mòduls porten retenció a les factures?
Només en determinades activitats empresarials en estimació objectiva, com ara paleteria, lampisteria, pintura, fusteria, transport de mercaderies per carretera o mudances, que porten un 1 % quan facturen a empreses o professionals.
Qui declara la retenció a Hisenda?
El client que reté: la ingressa amb el model 111, normalment cada trimestre, i la resumeix en el model 190 al gener. L’autònom que factura la descompta després en el seu model 130 i en la declaració de la renda.
Fonts oficials
- Reial decret 439/2007, Reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, text consolidat (BOE)
- Retencions i ingressos a compte: obligacions com a retenidor (Agència Tributària)
- Model 111. Retencions i ingressos a compte (Agència Tributària)
- Model 190. Declaració informativa de retencions i ingressos a compte (Agència Tributària)
- Model 130. Pagament fraccionat d’empresaris i professionals en estimació directa (Agència Tributària)