Fatura retificativa em Espanha: o que é e como emiti-la

Fatura retificativa em Espanha segundo o art. 15 do RD 1619/2012: quando se emite, prazo de 4 anos, série, dados, exemplo com valores negativos e Verifactu.

Por BussiNext ·Publicado a 4 de novembro de 2026

Uma fatura retificativa (factura rectificativa) é a fatura emitida em Espanha para corrigir outra já emitida, quando tinha um erro ou quando a base tributável muda por uma devolução, um desconto ou uma falta de pagamento. É regulada pelo artigo 15 do Real Decreto 1619/2012: tem uma série específica, identifica a fatura que corrige e pode ser emitida durante quatro anos.

A regra de ouro é simples: uma fatura emitida não se altera nem se apaga. Se algo estiver errado, emite-se outra fatura que o corrige. Neste guia explicamos, segundo a legislação espanhola, quando é obrigatória, que dados deve conter, as duas formas de a fazer (por diferenças ou por substituição) com um exemplo numérico e o que muda com o Verifactu.

O que é uma fatura retificativa?

É um documento que corrige uma fatura anterior. Não a substitui fisicamente nem a anula: a fatura original continua a existir com o seu número e a sua data, e a retificativa explica o que muda e em que montante.

Assim mantém-se a rastreabilidade da numeração, que é o que o Regulamento de faturação espanhol protege. Se “arranjar” a fatura original e a voltar a enviar com o mesmo número, quebra essa rastreabilidade.

Quando é preciso emitir uma fatura retificativa?

Segundo o artigo 15 do Real Decreto 1619/2012, é obrigatória em dois grandes grupos de casos:

Quando a fatura original não cumpre os requisitos dos artigos 6 ou 7 do Regulamento: falta um dado obrigatório, o NIF está errado, a descrição é incorreta… Reveja quais são no nosso guia sobre os dados obrigatórios de uma fatura em Espanha.
Quando o IVA foi mal calculado ou se verificam as circunstâncias do artigo 80 da Lei do IVA espanhola que alteram a base tributável: devoluções, descontos ou bonificações posteriores, resolução da operação, faltas de pagamento em processo de insolvência ou créditos incobráveis, entre outros.

Situação	Retificativa?	Comentário
Preço ou quantidade errados	Sim	Corrige-se a base e o montante do IVA
Taxa de IVA errada	Sim	Corrige-se o IVA liquidado
Falta ou erro num dado obrigatório (NIF, morada…)	Sim	Mesmo que os montantes não mudem
Devolução de mercadoria	Sim, com uma exceção	Pode ser descontada na fatura seguinte ao mesmo cliente se a taxa de IVA for a mesma
Desconto de quantidade posterior	Sim	Basta indicar o período a que se refere
Falta de pagamento do cliente (insolvência ou crédito incobrável)	Sim	Com requisitos adicionais da Lei do IVA espanhola; consulte o seu contabilista
Troca de uma fatura simplificada por uma completa	Não	Não é considerada retificativa se a simplificada estava correta

Qual é o prazo para a emitir?

A retificativa deve ser emitida logo que tenha conhecimento do erro ou da circunstância que a motiva, desde que não tenham passado quatro anos desde o momento em que o imposto se tornou exigível ou, se for o caso, desde que ocorreu a circunstância do artigo 80 da Lei do IVA (por exemplo, a devolução).

Na prática, não espere: quanto mais cedo a emitir, mais fácil será acertar o IVA do trimestre e explicá-lo ao cliente.

Que dados deve conter uma fatura retificativa?

A retificativa é uma fatura como as outras, por isso deve cumprir os mesmos requisitos de uma fatura completa (ou simplificada, se retificar uma simplificada). Além disso, tem particularidades próprias:

Série específica. O artigo 6.1.a) obriga a emitir as retificativas numa série separada, por exemplo “R-2026-001”.
Identificação da fatura retificada, com o seu número e a sua data. Pode retificar várias faturas num só documento se as identificar todas.
Montantes da correção: a base tributável, a taxa e o montante do IVA devem expressar a retificação efetuada.
Motivo da retificação. Não é uma menção literal exigida pelo artigo 15, mas indicá-lo (erro no preço, devolução, desconto…) evita dúvidas ao cliente e em qualquer inspeção.

Nos descontos ou bonificações de quantidade não é necessário identificar cada fatura: basta indicar o período a que se referem.

Por diferenças ou por substituição?

O artigo 15.5 permite indicar os montantes de duas formas:

Por diferenças: a retificativa reflete diretamente o montante da correção, seja positivo ou negativo. É a forma mais habitual em devoluções e descontos.
Por substituição: a retificativa reflete os montantes tal como ficam após a correção, indicando também o montante da retificação.

Exemplo com valores negativos

A Diseño Norte, S.L. emitiu a fatura A-2026-0042 com 1.000 € de base tributável mais 21 % de IVA. Depois acorda com o cliente um desconto de 200 € por um atraso na entrega. Assim ficaria a retificativa com cada método (dados fictícios):

Conceito	Fatura original A-2026-0042	Retificativa R-2026-0003 por diferenças	Retificativa R-2026-0003 por substituição
Base tributável	1.000,00 €	-200,00 €	800,00 € (retificação: -200,00 €)
IVA (21 %)	210,00 €	-42,00 €	168,00 € (retificação: -42,00 €)
Total	1.210,00 €	-242,00 €	968,00 €

Com qualquer dos dois métodos o resultado final é o mesmo: o cliente paga 968 € no total e declara 168 € de IVA pela operação. A diferença está apenas na forma de apresentar os montantes.

Na retificativa por diferenças, o cliente vê claramente que lhe são creditados 242 €. Na de substituição, vê como fica a operação completa. Escolha um método e use-o de forma coerente.

Como se tratam as devoluções e os descontos?

Devolução de mercadoria: em regra, emite uma retificativa com o montante devolvido em negativo. Mas o artigo 15.2 permite uma exceção: se a devolução for feita por ocasião de um fornecimento posterior ao mesmo cliente, pode subtrair o montante devolvido na fatura desse novo fornecimento, desde que a taxa de IVA de todas as operações seja a mesma.
Desconto posterior à fatura (pronto pagamento, compensação por um atraso…): retificativa pelo montante do desconto.
Desconto incluído desde o início: não precisa de retificativa. Reflete-se na própria fatura como uma linha ou uma percentagem de desconto.
Rappels ou descontos de quantidade: uma retificativa que indique o período a que se referem, sem identificar cada fatura.

Erros frequentes com as faturas retificativas

Alterar a fatura original e reenviá-la com o mesmo número.
Apagar uma fatura e emitir outra com o mesmo número.
Numerar as retificativas na mesma série das faturas ordinárias.
Não identificar a fatura que se corrige.
Emitir uma “fatura negativa” sem indicar que é retificativa nem a que fatura se refere.
Deixar passar o prazo de quatro anos.
Confundir a troca de uma fatura simplificada com uma retificativa.

O que muda com o Verifactu?

O Real Decreto 1007/2023 (Verifactu) não muda quando é preciso retificar, mas muda a forma como o programa de faturação o regista:

Cada retificativa gera o seu próprio registo de faturação, encadeado com o anterior e assinado. As faturas emitidas não podem ser apagadas sem deixar rasto.
Segundo as perguntas frequentes da Agencia Tributaria espanhola, o registo indica o tipo de retificativa (códigos R1 a R4 consoante a causa e R5 para as simplificadas) e se é feita por substituição (S) ou por diferenças (I).
Se o erro estiver nos dados que identificam a fatura, por exemplo uma fatura emitida por uma operação que não existiu, o sistema usa um registo de anulação em vez de uma retificativa.

Segundo a legislação espanhola em vigor, o Verifactu aplica-se a 1 de janeiro de 2027 às sociedades e a 1 de julho de 2027 aos restantes, incluindo os trabalhadores independentes. O Ministério das Finanças espanhol (Hacienda) anunciou a 5 de outubro de 2026 a intenção de o adiar para outubro de 2028, mas isso não foi publicado no BOE. Explicamo-lo em o que é o Verifactu.

Como o faz o BussiNext

Com o software de faturação do BussiNext cria faturas e orçamentos em segundos a partir do seu catálogo de produtos e serviços e consulta relatórios em tempo real. A faturação está ligada ao CRM, por isso as faturas e os pagamentos de cada cliente aparecem na respetiva ficha, o que ajuda a encontrar rapidamente a fatura que tem de retificar.

Estamos a adaptar o módulo de faturação ao Verifactu e vamos avisar os nossos clientes antes de passar a ser obrigatório. Todos os módulos estão incluídos no preço único de 150 € por ano.

Resumo

A fatura retificativa corrige uma fatura já emitida; a original não se altera nem se apaga.
É obrigatória se faltar um requisito, se o IVA foi mal calculado ou se a base tributável mudar (devoluções, descontos, faltas de pagamento).
Emite-se logo que conhece o motivo, com um limite de quatro anos.
Tem uma série específica e identifica a fatura retificada.
Pode ser feita por diferenças (valores negativos) ou por substituição (valores finais).
Com o Verifactu, cada retificativa gera o seu próprio registo, com o seu tipo e o seu método.

Este guia é informativo e não substitui o aconselhamento fiscal profissional. Descreve a legislação espanhola; consulte sempre o seu contabilista e o BOE.

Perguntas frequentes

O que é uma fatura retificativa em Espanha?

É a fatura emitida para corrigir outra já emitida, quando tinha um erro ou quando a base tributável muda por uma devolução, um desconto posterior ou uma falta de pagamento. É regulada pelo artigo 15 do Real Decreto 1619/2012 espanhol.

Pode-se anular ou apagar uma fatura já emitida?

Não. A fatura original mantém-se e emite-se uma nova fatura retificativa que a identifica e reflete a correção. Assim conserva-se a numeração sequencial.

Qual é o prazo para emitir uma fatura retificativa?

Deve ser emitida logo que se conheça o erro ou a circunstância que a motiva, desde que não tenham passado quatro anos desde o momento em que o imposto se tornou exigível ou desde que essa circunstância ocorreu.

As faturas retificativas precisam de uma série própria?

Sim. O artigo 6.1.a) do Regulamento de faturação espanhol obriga a emitir as retificativas numa série específica, separada das faturas ordinárias.

Uma fatura retificativa pode ter valores negativos?

Sim. Se retificar por diferenças, a fatura reflete apenas o montante da correção, que será negativo quando reduz a base, por exemplo numa devolução ou num desconto.

O que muda com o Verifactu nas retificativas?

Com o Verifactu, cada retificativa gera o seu próprio registo de faturação encadeado, e o programa deve indicar o tipo de retificativa e se é feita por substituição ou por diferenças. As faturas emitidas não podem ser apagadas.