PFEZaren atxikipena autonomoaren fakturan: % 15 edo % 7
Noiz daraman PFEZaren atxikipena autonomo baten fakturak: % 15 orokorra, % 7 hasieran eta beste bi urtez, % 1 moduluetan, adibidea eta 111, 190 eta 130 ereduak.
Egilea: BussiNext ·Argitalpen-data:
Enpresentzat edo beste autonomo batzuentzat lan egiten duen autonomo profesional baten fakturak, oro har, PFEZaren % 15eko atxikipena darama, edo % 7koa jarduera hasten den urtean eta hurrengo bietan. Zerga-oinarriaren gainean kalkulatzen da, BEZik gabe, eta guztizkotik kentzen da. Partikular bati fakturatzen badiozu, ez dago atxikipenik.
Atxikipena PFEZaren (IRPF) aurrerakin bat da: zure bezeroak ehuneko hori gordetzen du eta zure izenean sartzen du Ogasunean. PFEZaren Erregelamenduak (439/2007 Errege Dekretua) arautzen du. Gida honek Estatuko araudia azaltzen du; Euskadin eta Nafarroan foru-araudia aplikatzen da, eta ehunekoak eta ereduak desberdinak izan daitezke. Gida honetan azaltzen dizugu nork aplikatu behar duen, zer ehuneko dagokion, nola kalkulatu adibide batekin eta zer eredu aurkeztu behar dituen alde bakoitzak.
Zer da PFEZaren atxikipena faktura batean?
Bezeroak zure fakturaren ordainketatik kentzen duen zenbateko bat da, eta zuzenean Zerga Agentziari ematen dio zure PFEZaren konturako ordainketa gisa. Une horretan gutxiago kobratzen duzu, baina zenbateko hori gero kentzen zaizu ordainketa zatikatuetan eta errenta-aitorpenean ordaindu beharrekotik.
Kontuz: atxikipena ez da gastu bat ezta zerga gehigarri bat ere. Ogasunak aldez aurretik jasotzen duen zure dirua da.
Nori aplikatzen zaio PFEZaren atxikipena?
Faktura batek atxikipena eraman dezan, bi baldintza bete behar dira:
- Zure jarduera atxikipenaren mende egotea. Erregelamenduaren 75. artikuluak jarduera profesionalak sartzen ditu (oro har, JEZaren tarifen bigarren eta hirugarren ataletakoak: abokatuak, diseinatzaileak, aholkulariak, arkitektoak, irakasleak…), nekazaritza-, abeltzaintza- eta baso-jarduerak eta moduluetako enpresa-jarduera batzuk.
- Zure bezeroak atxikitzeko betebeharra izatea. 76. artikuluaren arabera, betebehar hori dute enpresek eta gainerako erakundeek (jabekideen erkidegoak barne) eta faktura beren jardueran ordaintzen duten autonomoek.
Horregatik, partikular bati fakturatzen badiozu, ez duzu atxikipenik aplikatzen: partikular batek ez du atxikitzeko betebeharrik. Eta enpresaburua bazara (adibidez, denda bat baduzu) eta zuzeneko zenbatespenean tributatzen baduzu, zure fakturek normalean ez dute atxikipenik.
Zer atxikipen-ehuneko dagokio?
PFEZaren Erregelamenduaren 95. artikuluak tasa hauek finkatzen ditu:
| Egoera | Atxikipena | Betekizuna |
|---|---|---|
| Jarduera profesionala, kasu orokorra | % 15 | Enpresa bati edo autonomo bati fakturatzea |
| Jarduera hasten duen profesionala | % 7 | Hasierako urtea eta hurrengo biak, aurreko urtean jarduera profesionalik gabe eta bezeroari jakinarazita |
| Profesional jakin batzuk (udal-zergabiltzaileak, kanpoko laguntzaileak dituzten aseguru-bitartekariak, Loterien merkataritza-ordezkariak…) | % 7 | 95.1 artikuluan aurreikusitakoak |
| Moduluetako enpresa-jarduerak (zenbatespen objektiboa) | % 1 | 95.6 artikuluko zerrendako jarduerak soilik |
| Nekazaritza- eta abeltzaintza-jarduerak | % 2 (% 1 txerri-gizentzean eta hegaztigintzan) | 95.4 artikulua |
| Baso-jarduerak | % 2 | 95.5 artikulua |
Ehuneko horiek % 60 murrizten dira etekinek Ceutan eta Melillan lortutako errentengatiko kenkarirako eskubidea dutenean.
% 7 autonomo berrientzat
Jarduera profesional bat hasten baduzu, % 7 aplika dezakezu hasierako urtean eta hurrengo bietan, betiere hasieraren aurreko urtean jarduera profesionalik egin ez baduzu. Adibidez, 2026an alta ematen baduzu, 2026an, 2027an eta 2028an aplika dezakezu.
Horretarako, zure bezeroari idatziz jakinarazi behar diozu betekizun horiek betetzen dituzula, eta hark jakinarazpen sinatu hori gordetzeko betebeharra du. Hura gabe, bezeroak % 15 atxiki behar dizu.
% 1 moduluetako enpresa-jardueretan
Zenbatespen objektiboko autonomoek 95.6 artikuluak zerrendatzen dituen jardueretan baino ez dute atxikipenik, besteak beste:
- Metal-arotzeria, sarrailagintza eta arotzeria.
- Igeltserotza eta eraikuntzako lan txikiak.
- Instalazioak eta muntaketak, iturgintza, hotza, beroa eta aire girotua.
- Estaldurak, zoladurak, margogintza, igeltsua eta eskaiola.
- Errepideko salgai-garraioa eta etxe-aldaketa zerbitzuak.
Ez da aplikatzen bezeroari jakinarazten badiozu zure etekina zuzeneko zenbatespenaren bidez zehazten duzula.
Nola kalkulatzen da atxikipena? Adibidea
Atxikipena zerga-oinarriaren gainean kalkulatzen da, hau da, zure ordainsarien zenbatekoa BEZik gabe. BEZa oinarriari gehitzen zaio, eta atxikipena kendu egiten da. Ikus dezagun enpresa bati 1.000 euro fakturatzen dizkion diseinatzaile baten adibidea (datu fiktizioak):
| Kontzeptua | % 15eko atxikipena | % 7ko atxikipena (autonomo berria) |
|---|---|---|
| Zerga-oinarria | 1.000,00 € | 1.000,00 € |
| BEZa (% 21) | +210,00 € | +210,00 € |
| PFEZaren atxikipena | -150,00 € | -70,00 € |
| Kobratu beharrekoa | 1.060,00 € | 1.140,00 € |
Begiratu bi gauzari:
- Enpresak 1.060 euro (edo 1.140 euro) ordaintzen dizkio diseinatzaileari, eta atxikipeneko 150 euroak (edo 70 euroak) Ogasunean sartzen ditu.
- BEZa 1.000 euroko oinarriaren gainean kalkulatzen da, ez oinarriari atxikipena kenduta.
Formula hau da: Guztira = oinarria + BEZa − atxikipena.
Nola agertu behar du fakturan?
Atxikipena ez dago fakturazio-erregelamenduaren 6. artikuluko datuen zerrendan, baina ohikoena lerro propio gisa islatzea da, BEZaren azpian, ehunekoarekin eta zenbatekoarekin. Horrela, bezeroak badaki zenbat ordaindu behar dizun eta zenbat sartu Ogasunean. Gainerako datuak edozein fakturarenak dira: berrikusi fakturaren derrigorrezko datuei buruzko gidan.
Atxikipen okerra duen faktura bat egiten baduzu, ez aldatu: zuzendu faktura zuzentzaile batekin.
Zer eredu aurkezten ditu atxikitzen duenak?
Atxikipena aplikatzen dizun bezeroak bi betebehar hartzen ditu bere gain:
| Eredua | Zer den | Epe orokorra |
|---|---|---|
| 111 eredua | Egindako atxikipenen aitorpena eta sarrera | Hiruhilekoa: apirilaren, uztailaren, urriaren eta urtarrilaren 1etik 20ra (hilekoa enpresa handientzat) |
| 190 eredua | Atxikipenen urteko laburpena, hartzaile bakoitzaren datuekin | Hurrengo urteko urtarrilean |
Autonomoa bazara eta beste profesional batzuen fakturak ordaintzen badituzu (adibidez, zure gestoriari edo diseinatzaile bati), haiei ere atxiki behar diezu eta eredu horiek aurkeztu.
Eta fakturatzen duen autonomoaren 130 eredua?
130 eredua zuzeneko zenbatespeneko autonomoen PFEZaren ordainketa zatikatua da. Hiruhileko bakoitzean, oro har, urtarrilaren 1etik metatutako etekin garbiaren % 20 sartzen duzu, eta egin dizkizuten atxikipenak eta aurreko hiruhilekoetako ordainketak kentzen dituzu. Apirilaren, uztailaren eta urriaren 1etik 20ra aurkezten da, eta urtarrilaren 1etik 30era.
Salbuespen garrantzitsu bat dago: profesionalek ez dute 130 eredua aurkezteko betebeharrik aurreko urtean beren diru-sarreren % 70ek gutxienez atxikipena izan bazuten. Ia beti enpresentzat lan egiten duten profesional askoren kasua da.
Ohiko akatsak
- Partikularrei egindako fakturetan atxikipena aplikatzea.
- BEZa oinarriari atxikipena kenduta kalkulatzea.
- % 7 aplikatzea bezeroari idatziz jakinarazi gabe edo hiru urteak igaro ondoren.
- Atxikipenik ez daramaten enpresa-jardueretan atxikipena aplikatzea.
- 111 eredua aurkeztea ahaztea profesionalen fakturak ordaintzen dituzunean.
Verifactu eta atxikipena
Verifacturek ez ditu atxikipen-ehunekoak aldatzen, baina bai programa batekin egindako fakturak nola sortzen eta gordetzen diren: erregistro kateatuak, sinatuak eta aldaezinak eta QR kode bat. Indarreko araudiaren arabera, 2027ko urtarrilaren 1ean aplikatzen zaie sozietateei eta 2027ko uztailaren 1ean gainerakoei, autonomoak barne. Ogasunak 2026ko urriaren 5ean iragarri zuen 2028ko urrira atzeratu nahi duela, baina ez da BOEn argitaratu. Xehetasun gehiago Zer da Verifactu gidan.
Nola egiten du BussiNextek
BussiNexten fakturazio-programarekin fakturak eta aurrekontuak segundo gutxitan sortzen dituzu zure produktu eta zerbitzuen katalogotik abiatuta, eta denbora errealeko txostenak kontsultatzen dituzu. Fakturazioa CRMarekin konektatuta dago; beraz, bezero bakoitzaren fakturak eta ordainketak bere fitxan agertzen dira.
Fakturazio-modulua Verifactura egokitzen ari gara, eta derrigorrezko izan aurretik abisatuko diegu gure bezeroei. Modulu guztiak urteko 150 euroko prezio bakarrean sartuta daude.
Laburpena
- Enpresei edo autonomoei fakturatzen dieten profesionalek, oro har, PFEZaren % 15eko atxikipena aplikatzen dute.
- Profesional berriek % 7 aplika dezakete hasierako urtean eta hurrengo bietan, bezeroari jakinarazita.
- Partikularrei egindako fakturek ez dute atxikipenik.
- Moduluetan, enpresa-jarduera batzuek baino ez dute % 1.
- Atxikipena BEZik gabeko oinarriaren gainean kalkulatzen da: guztira = oinarria + BEZa − atxikipena.
- Atxikitzen duenak 111 eta 190 ereduak aurkezten ditu; profesionalak atxikipenak 130 ereduan eta errentan kentzen ditu.
Gida hau informatiboa da eta ez du zerga-aholkularitza profesionala ordezten. Estatuko araudia azaltzen du; galdetu zure aholkulariari zure kasu zehatzari buruz, batez ere foru-lurraldeetan.
Ohiko galderak
Zer PFEZ atxikipen darama autonomo profesional baten fakturak?
Oro har, fakturaren oinarriaren % 15. Jarduera hasten duten profesionalek % 7 aplika dezakete hasierako urtean eta hurrengo bietan, aurreko urtean jarduera profesionalik egin ez bazuten.
Atxikipena aplikatu behar dut partikular bati fakturatzen badiot?
Ez. Enpresek eta erakundeek eta faktura beren jardueran ordaintzen duten autonomoek baino ez dute atxikitzeko betebeharra. Zure bezeroa partikularra bada, fakturak ez du atxikipenik.
Nola kalkulatzen da PFEZaren atxikipena faktura batean?
Ehunekoa zerga-oinarriari aplikatzen zaio, BEZik gabe, eta guztizkotik kentzen da. Adibidez, 1.000 euroko oinarriarekin, 210 euroko BEZarekin eta % 15eko atxikipenarekin, kobratu beharrekoa 1.060 euro da.
Nola aplikatzen dut % 7ko atxikipena autonomo berri gisa?
Zure bezeroari idatziz jakinarazi behar diozu betekizunak betetzen dituzula, eta hark jakinarazpen sinatu hori gorde behar du. Jarduera hasten den urtean eta hurrengo bietan aplikatzen da.
Moduluetako autonomoek atxikipena daramate fakturetan?
Zenbatespen objektiboko enpresa-jarduera jakin batzuetan baino ez, hala nola igeltserotza, iturgintza, margogintza, arotzeria, errepideko salgai-garraioa edo etxe-aldaketak; horiek % 1 daramate enpresei edo profesionalei fakturatzen dietenean.
Nork aitortzen dio atxikipena Ogasunari?
Atxikitzen duen bezeroak: 111 ereduarekin sartzen du, normalean hiruhileko bakoitzean, eta 190 ereduan laburbiltzen du urtarrilean. Fakturatzen duen autonomoak gero bere 130 ereduan eta errenta-aitorpenean kentzen du.
Iturri ofizialak
- 439/2007 Errege Dekretua, Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren Erregelamendua, testu bateratua (BOE)
- Atxikipenak eta konturako sarrerak: atxikitzailearen betebeharrak (Zerga Agentzia)
- 111 eredua. Atxikipenak eta konturako sarrerak (Zerga Agentzia)
- 190 eredua. Atxikipenen eta konturako sarreren informazio-aitorpena (Zerga Agentzia)
- 130 eredua. Zuzeneko zenbatespeneko enpresaburu eta profesionalen ordainketa zatikatua (Zerga Agentzia)