Faktura zuzentzailea: zer den eta nola egin (adibidearekin)
Zer den faktura zuzentzailea 1619/2012 EDren 15. artikuluaren arabera: noiz egiten den, 4 urteko epea, seriea, datuak, zenbateko negatiboak eta Verifactu.
Egilea: BussiNext ·Argitalpen-data:
Faktura zuzentzailea jada egindako beste faktura bat zuzentzeko egiten den faktura da, akats bat zuenean edo zerga-oinarria aldatzen denean itzulketa, deskontu edo ez-ordaintze baten ondorioz. 1619/2012 Errege Dekretuaren 15. artikuluak arautzen du: serie espezifiko batean doa, zuzentzen duen faktura identifikatzen du eta lau urtez egin daiteke.
Urrezko araua erraza da: egindako faktura bat ez da aldatzen ezta ezabatzen ere. Zerbait gaizki badago, beste faktura bat egiten da hura zuzentzeko. Gida honetan azaltzen dizugu noiz den derrigorrezkoa, zer datu eraman behar dituen, egiteko bi moduak (diferentzien bidez edo ordezpenez) zenbakizko adibide batekin eta zer aldatzen den Verifacturekin.
Zer da faktura zuzentzaile bat?
Aurreko faktura bat zuzentzen duen dokumentu bat da. Ez du fisikoki ordezten ezta baliogabetzen ere: jatorrizko fakturak bere zenbakiarekin eta datarekin jarraitzen du, eta zuzentzaileak azaltzen du zer aldatzen den eta zenbatean.
Horrela, zenbakien trazabilitatea mantentzen da, eta hori da fakturazio-erregelamenduak babesten duena. Jatorrizko faktura “konpontzen” baduzu eta zenbaki berarekin berriro bidaltzen baduzu, trazabilitate hori hausten duzu.
Noiz egin behar da faktura zuzentzaile bat?
1619/2012 Errege Dekretuaren 15. artikuluaren arabera, bi kasu-multzo handitan da derrigorrezkoa:
- Jatorrizko fakturak ez dituenean betetzen Erregelamenduaren 6. edo 7. artikuluetako betekizunak: derrigorrezko datu bat falta da, IFZ okerra da, deskribapena ez da zuzena… Berrikusi zein diren fakturaren derrigorrezko datuei buruzko gidan.
- BEZaren kuotak gaizki kalkulatu zirenean edo BEZaren Legearen 80. artikuluko egoerak gertatzen direnean, zerga-oinarria aldatzen dutenak: itzulketak, geroko deskontuak edo hobariak, eragiketaren suntsiarazpena, hartzekodunen konkurtsoan edo kobraezinak diren kredituetan gertatutako ez-ordaintzeak, besteak beste.
| Egoera | Zuzentzailea? | Iruzkina |
|---|---|---|
| Prezio edo kopuru okerra | Bai | Oinarria eta kuota zuzentzen dira |
| BEZ tasa okerra | Bai | Jasanarazitako kuota zuzentzen da |
| Derrigorrezko datu bat falta edo oker (IFZ, helbidea…) | Bai | Zenbatekoak aldatu ez arren |
| Salgaien itzulketa | Bai, salbuespen batekin | Bezero berari egindako hurrengo fakturan deskonta daiteke, BEZ tasa bera bada |
| Geroko bolumen-deskontua | Bai | Nahikoa da dagokion aldia adieraztea |
| Bezeroaren ez-ordaintzea (konkurtsoa edo kreditu kobraezina) | Bai | BEZaren Legearen betekizun gehigarriekin; galdetu zure aholkulariari |
| Faktura erraztu bat faktura oso batengatik trukatzea | Ez | Ez da zuzentzailetzat hartzen, erraztua zuzena bazen |
Zein da hura egiteko epea?
Faktura zuzentzailea akatsaren edo hura eragiten duen egoeraren berri izan bezain laster egin behar da, betiere zerga sortu zenetik edo, hala badagokio, BEZaren Legearen 80. artikuluko egoera gertatu zenetik (adibidez, itzulketa) lau urte igaro ez badira.
Praktikan, ez itxaron: zenbat eta lehenago egin, orduan eta errazagoa izango da hiruhilekoaren BEZa koadratzea eta bezeroari azaltzea.
Zer datu eraman behar ditu faktura zuzentzaile batek?
Faktura zuzentzailea beste faktura bat da; beraz, faktura oso baten (edo erraztu baten, erraztu bat zuzentzen badu) betekizun berak bete behar ditu. Gainera, bere berezitasunak ditu:
- Serie espezifikoa. 6.1.a) artikuluak behartzen du faktura zuzentzaileak serie bereizi batean egitera, adibidez “R-2026-001”.
- Zuzendutako fakturaren identifikazioa, bere zenbakiarekin eta datarekin. Hainbat faktura dokumentu bakar batean zuzen ditzakezu, guztiak identifikatzen badituzu.
- Zuzenketaren zenbatekoak: zerga-oinarriak, tasak eta kuotak egindako zuzenketa adierazi behar dute.
- Zuzenketaren arrazoia. 15. artikuluak ez du hitzez hitz eskatzen, baina adierazteak (prezioan akatsa, itzulketa, deskontua…) zalantzak saihesten ditu bezeroarengan eta edozein egiaztapenetan.
Bolumen-deskontuetan edo -hobarietan ez da faktura bakoitza identifikatu behar: nahikoa da zer aldiri dagozkion adieraztea.
Diferentzien bidez edo ordezpenez?
15.5 artikuluak zenbatekoak bi modutan jasotzea ahalbidetzen du:
- Diferentzien bidez: faktura zuzentzaileak zuzenketaren zenbatekoa zuzenean jasotzen du, positiboa edo negatiboa izan. Itzulketetan eta deskontuetan ohikoena da.
- Ordezpenez: faktura zuzentzaileak zuzenketaren ondoren geratzen diren zenbatekoak jasotzen ditu, zuzenketaren zenbatekoa ere adierazita.
Adibidea zenbateko negatiboekin
Diseño Norte, S.L.k A-2026-0042 faktura egin zuen, 1.000 euroko zerga-oinarriarekin eta % 21eko BEZarekin. Gero, bezeroarekin 200 euroko deskontua adosten du entregan izandako atzerapen batengatik. Honela geratuko litzateke faktura zuzentzailea metodo bakoitzarekin (datu fiktizioak):
| Kontzeptua | Jatorrizko faktura A-2026-0042 | R-2026-0003 zuzentzailea, diferentzien bidez | R-2026-0003 zuzentzailea, ordezpenez |
|---|---|---|---|
| Zerga-oinarria | 1.000,00 € | -200,00 € | 800,00 € (zuzenketa: -200,00 €) |
| BEZa (% 21) | 210,00 € | -42,00 € | 168,00 € (zuzenketa: -42,00 €) |
| Guztira | 1.210,00 € | -242,00 € | 968,00 € |
Bi metodoetako edozeinekin azken emaitza bera da: bezeroak 968 euro ordaintzen ditu guztira, eta eragiketagatik 168 euroko BEZa aitortzen duzu. Aldea zenbatekoak aurkezteko moduan baino ez dago.
Diferentzien bidezko zuzentzailean, bezeroak argi ikusten du 242 euro itzultzen zaizkiola. Ordezpenezkoan, eragiketa osoa nola geratzen den ikusten du. Aukeratu metodo bat eta erabili modu koherentean.
Nola tratatzen dira itzulketak eta deskontuak?
- Salgaien itzulketa: oro har, faktura zuzentzaile bat egiten duzu itzulitako zenbatekoa negatiboan jarrita. Baina 15.2 artikuluak salbuespen bat onartzen du: itzulketa bezero berari egindako geroko hornidura batekin batera egiten bada, itzulitako zenbatekoa hornidura berri horren fakturan kendu dezakezu, betiere eragiketa guztien BEZ tasa bera bada.
- Fakturaren ondorengo deskontua (aldez aurreko ordainketa, atzerapen baten konpentsazioa…): deskontuaren zenbatekoaren faktura zuzentzailea.
- Hasieratik sartutako deskontua: ez du zuzentzailerik behar. Faktura berean islatzen da, deskontu-lerro edo -ehuneko gisa.
- Rappelak edo bolumen-deskontuak: zer aldiri dagozkion adierazten duen faktura zuzentzaile bat, faktura bakoitza identifikatu gabe.
Ohiko akatsak faktura zuzentzaileekin
- Jatorrizko faktura aldatzea eta zenbaki berarekin berriro bidaltzea.
- Faktura bat ezabatzea eta zenbaki berarekin beste bat egitea.
- Faktura zuzentzaileak faktura arrunten serie berean zenbakitzea.
- Zuzentzen den faktura ez identifikatzea.
- “Faktura negatibo” bat egitea, zuzentzailea dela edo zein fakturari eragiten dion adierazi gabe.
- Lau urteko epea igarotzen uztea.
- Faktura erraztu baten trukea faktura zuzentzaile batekin nahastea.
Zer aldatzen da Verifacturekin?
1007/2023 Errege Dekretuak (Verifactu) ez du aldatzen noiz zuzendu behar den, baina bai fakturazio-programak nola erregistratzen duen:
- Faktura zuzentzaile bakoitzak bere fakturazio-erregistroa sortzen du, aurrekoarekin kateatua eta sinatua. Egindako fakturak ezin dira ezabatu arrastorik utzi gabe.
- Zerga Agentziaren ohiko galderen arabera, erregistroak zuzentzaile-mota adierazten du (R1etik R4ra arteko gakoak kausaren arabera, eta R5 erraztuetarako) eta ordezpenez (S) edo diferentziez (I) egiten den.
- Akatsa faktura identifikatzen duten datuetan badago, adibidez existitu ez zen eragiketa baten faktura bat, sistemak baliogabetze-erregistro bat erabiltzen du faktura zuzentzaile baten ordez.
Indarreko araudiaren arabera, Verifactu 2027ko urtarrilaren 1ean aplikatzen zaie sozietateei eta 2027ko uztailaren 1ean gainerakoei, autonomoak barne. Ogasunak 2026ko urriaren 5ean iragarri zuen 2028ko urrira atzeratu nahi duela, baina ez da BOEn argitaratu. Zer da Verifactu gidan azaltzen dugu.
Nola egiten du BussiNextek
BussiNexten fakturazio-programarekin fakturak eta aurrekontuak segundo gutxitan sortzen dituzu zure produktu eta zerbitzuen katalogotik abiatuta, eta denbora errealeko txostenak kontsultatzen dituzu. Fakturazioa CRMarekin konektatuta dago; beraz, bezero bakoitzaren fakturak eta ordainketak bere fitxan agertzen dira, eta horrek zuzendu behar duzun faktura azkar aurkitzen laguntzen dizu.
Fakturazio-modulua Verifactura egokitzen ari gara, eta derrigorrezko izan aurretik abisatuko diegu gure bezeroei. Modulu guztiak urteko 150 euroko prezio bakarrean sartuta daude.
Laburpena
- Faktura zuzentzaileak jada egindako faktura bat zuzentzen du; jatorrizkoa ez da aldatzen ezta ezabatzen ere.
- Derrigorrezkoa da betekizun bat falta bada, BEZa gaizki kalkulatu bada edo zerga-oinarria aldatzen bada (itzulketak, deskontuak, ez-ordaintzeak).
- Arrazoia ezagutu bezain laster egiten da, lau urteko mugarekin.
- Serie espezifiko batean doa eta zuzendutako faktura identifikatzen du.
- Diferentzien bidez (zenbateko negatiboak) edo ordezpenez (azken zenbatekoak) egin daiteke.
- Verifacturekin, faktura zuzentzaile bakoitzak bere erregistroa sortzen du, bere motarekin eta metodoarekin.
Gida hau informatiboa da eta ez du zerga-aholkularitza profesionala ordezten. Galdetu zure aholkulariari ez-ordaintzeak edo araubide bereziak dituzten eragiketak zuzendu aurretik.
Ohiko galderak
Zer da faktura zuzentzaile bat?
Jada egindako beste faktura bat zuzentzeko egiten den faktura da, akats bat zuenean edo zerga-oinarria aldatzen denean itzulketa, geroko deskontu edo ez-ordaintze baten ondorioz. 1619/2012 Errege Dekretuaren 15. artikuluak arautzen du.
Baliogabetu edo ezabatu daiteke jada egindako faktura bat?
Ez. Jatorrizko faktura mantentzen da, eta faktura zuzentzaile berri bat egiten da, hura identifikatzen duena eta zuzenketa jasotzen duena. Horrela, zenbaki korrelatiboak gordetzen dira.
Zein da faktura zuzentzailea egiteko epea?
Akatsa edo hura eragiten duen egoera ezagutu bezain laster egin behar da, betiere zerga sortu zenetik edo egoera hori gertatu zenetik lau urte igaro ez badira.
Faktura zuzentzaileek serie propioa behar dute?
Bai. Fakturazio-erregelamenduaren 6.1.a) artikuluak behartzen du faktura zuzentzaileak serie espezifiko batean egitera, faktura arruntetatik bereizita.
Faktura zuzentzaile batek zenbateko negatiboak izan ditzake?
Bai. Diferentzien bidez zuzentzen baduzu, fakturak zuzenketaren zenbatekoa baino ez du jasotzen, eta negatiboa izango da oinarria murrizten duenean, adibidez itzulketa edo deskontu batean.
Zer aldatzen da Verifacturekin faktura zuzentzaileetan?
Verifacturekin faktura zuzentzaile bakoitzak bere fakturazio-erregistro kateatua sortzen du, eta programak adierazi behar du zuzentzaile-mota eta ordezpenez edo diferentziez egiten den. Egindako fakturak ezin dira ezabatu.
Iturri ofizialak
- 1619/2012 Errege Dekretua, fakturazio-betebeharrak arautzen dituen Erregelamendua, testu bateratua (BOE)
- 1007/2023 Errege Dekretua, fakturazio-sistema informatikoen betekizunak (BOE)
- Verifactuko fakturazio-prozedurei buruzko ohiko galderak (Zerga Agentzia)
- AEATren informazio-oharra, Verifactura egokitzeko epea luzatzeari buruzkoa