Factura rectificativa: que é e como facela (con exemplo)

Unha factura rectificativa é a factura que se emite para corrixir outra xa expedida, cando tiña un erro ou cando cambia a base impoñible por unha devolución, un desconto ou unha falta de pagamento. Regúlaa o artigo 15 do Real Decreto 1619/2012: vai nunha serie específica, identifica a factura que corrixe e pódese emitir durante catro anos.

A regra de ouro é sinxela: unha factura emitida non se modifica nin se borra. Se algo está mal, emítese outra factura que o corrixe. Nesta guía explicámosche cando é obrigatoria, que datos debe levar, as dúas formas de facela (por diferenzas ou por substitución) cun exemplo numérico e que cambia con Verifactu.

Que é unha factura rectificativa?

É un documento que corrixe unha factura anterior. Non a substitúe fisicamente nin a anula: a factura orixinal segue existindo co seu número e a súa data, e a rectificativa explica que cambia e en que importe.

Así mantense a trazabilidade da numeración, que é o que protexe o Regulamento de facturación. Se “arranxas” a factura orixinal e a volves enviar co mesmo número, rompes esa trazabilidade.

Cando hai que emitir unha factura rectificativa?

Segundo o artigo 15 do Real Decreto 1619/2012, é obrigatoria en dous grandes grupos de casos:

1. Cando a factura orixinal non cumpre os requisitos dos artigos 6 ou 7 do Regulamento: falta un dato obrigatorio, o NIF é erróneo, a descrición é incorrecta… Repasa cales son na nosa guía sobre os datos obrigatorios dunha factura.
2. Cando as cotas de IVE se calcularon mal ou se dan as circunstancias do artigo 80 da Lei do IVE que modifican a base impoñible: devolucións, descontos ou bonificacións posteriores, resolución da operación, faltas de pagamento en concurso de acredores ou créditos incobrables, entre outros.

Situación	Rectificativa?	Comentario
Prezo ou cantidade equivocados	Si	Corríxese a base e a cota
Tipo de IVE erróneo	Si	Corríxese a cota repercutida
Falta ou erro nun dato obrigatorio (NIF, domicilio…)	Si	Aínda que os importes non cambien
Devolución de mercadoría	Si, cunha excepción	Pode descontarse na seguinte factura ao mesmo cliente se o tipo de IVE é o mesmo
Desconto por volume posterior	Si	Abonda con indicar o período ao que se refire
Falta de pagamento do cliente (concurso ou crédito incobrable)	Si	Con requisitos adicionais da Lei do IVE; consulta o teu asesor
Troco dunha factura simplificada por unha completa	Non	Non se considera rectificativa se a simplificada era correcta

Cal é o prazo para emitila?

A rectificativa debe expedirse en canto teñas constancia do erro ou da circunstancia que a motiva, sempre que non pasasen catro anos desde a acumulación do imposto ou, se é o caso, desde que se produciu a circunstancia do artigo 80 da Lei do IVE (por exemplo, a devolución).

Na práctica, non agardes: canto antes a emitas, máis doado será cadrar o IVE do trimestre e explicarllo ao cliente.

Que datos debe levar unha factura rectificativa?

A rectificativa é unha factura máis, así que debe cumprir os mesmos requisitos que unha factura completa (ou simplificada, se rectifica unha simplificada). Ademais, ten as súas particularidades:

• Serie específica. O artigo 6.1.a) obriga a expedir as rectificativas nunha serie separada, por exemplo “R-2026-001”.
• Identificación da factura rectificada, co seu número e a súa data. Podes rectificar varias facturas nun só documento se as identificas todas.
• Importes da corrección: a base impoñible, o tipo e a cota deben expresar a rectificación efectuada.
• Motivo da rectificación. Non é unha mención literal esixida polo artigo 15, pero indicalo (erro no prezo, devolución, desconto…) evita dúbidas ao cliente e en calquera comprobación.

Nos descontos ou bonificacións por volume non fai falta identificar cada factura: abonda con indicar o período ao que se refiren.

Por diferenzas ou por substitución?

O artigo 15.5 permite consignar os importes de dúas formas:

• Por diferenzas: a rectificativa recolle directamente o importe da corrección, sexa positivo ou negativo. É a forma máis habitual en devolucións e descontos.
• Por substitución: a rectificativa recolle os importes tal e como quedan tras a corrección, indicando tamén o importe da rectificación.

Exemplo con importes negativos

Diseño Norte, S.L. emitiu a factura A-2026-0042 por 1.000 € de base impoñible máis un 21 % de IVE. Despois acorda co seu cliente un desconto de 200 € por un atraso na entrega. Así quedaría a rectificativa con cada método (datos ficticios):

Concepto	Factura orixinal A-2026-0042	Rectificativa R-2026-0003 por diferenzas	Rectificativa R-2026-0003 por substitución
Base impoñible	1.000,00 €	-200,00 €	800,00 € (rectificación: -200,00 €)
IVE (21 %)	210,00 €	-42,00 €	168,00 € (rectificación: -42,00 €)
Total	1.210,00 €	-242,00 €	968,00 €

Con calquera dos dous métodos o resultado final é o mesmo: o cliente paga 968 € en total e declaras 168 € de IVE pola operación. A diferenza está só en como se presentan os importes.

Na rectificativa por diferenzas, o cliente ve claramente que se lle aboan 242 €. Na de substitución, ve como queda a operación completa. Escolle un método e úsao de forma coherente.

Como se tratan as devolucións e os descontos?

• Devolución de mercadoría: con carácter xeral, emites unha rectificativa co importe devolto en negativo. Pero o artigo 15.2 permite unha excepción: se a devolución se fai con ocasión dunha subministración posterior ao mesmo cliente, podes restar o importe devolto na factura desa nova subministración, sempre que o tipo de IVE de todas as operacións sexa o mesmo.
• Desconto posterior á factura (pronto pagamento, compensación por un atraso…): rectificativa polo importe do desconto.
• Desconto incluído desde o principio: non necesita rectificativa. Reflíctese na propia factura como unha liña ou unha porcentaxe de desconto.
• Rappels ou descontos por volume: unha rectificativa que indique o período ao que se refiren, sen identificar cada factura.

Erros frecuentes coas facturas rectificativas

• Modificar a factura orixinal e reenviala co mesmo número.
• Borrar unha factura e emitir outra co mesmo número.
• Numerar as rectificativas na mesma serie que as facturas ordinarias.
• Non identificar a factura que se corrixe.
• Emitir unha “factura negativa” sen indicar que é rectificativa nin a que factura afecta.
• Deixar pasar o prazo de catro anos.
• Confundir o troco dunha factura simplificada cunha rectificativa.

Que cambia con Verifactu?

O Real Decreto 1007/2023 (Verifactu) non cambia cando hai que rectificar, pero si como o rexistra o programa de facturación:

• Cada rectificativa xera o seu propio rexistro de facturación, encadeado co anterior e asinado. As facturas emitidas non se poden borrar sen deixar rastro.
• Segundo as preguntas frecuentes da Axencia Tributaria, o rexistro indica o tipo de rectificativa (claves R1 a R4 segundo a causa e R5 para as simplificadas) e se se fai por substitución (S) ou por diferenzas (I).
• Se o erro está nos datos que identifican a factura, por exemplo unha factura emitida por unha operación que non existiu, o sistema usa un rexistro de anulación en lugar dunha rectificativa.

Segundo a normativa vixente, Verifactu aplícase o 1 de xaneiro de 2027 ás sociedades e o 1 de xullo de 2027 ao resto, autónomos incluídos. Facenda anunciou o 5 de outubro de 2026 a súa intención de aprazalo a outubro de 2028, pero non se publicou no BOE. Explicámolo en que é Verifactu.

Como o fai BussiNext

Co programa de facturación de BussiNext creas facturas e orzamentos en segundos a partir do teu catálogo de produtos e servizos e consultas informes en tempo real. A facturación está conectada co CRM, así que as facturas e os pagamentos de cada cliente aparecen na súa ficha, o que che axuda a localizar rápido a factura que tes que rectificar.

Estamos adaptando o módulo de facturación a Verifactu e avisaremos os nosos clientes antes de que sexa obrigatorio. Todos os módulos están incluídos no prezo único de 150 € ao ano.

Resumo

• A factura rectificativa corrixe unha factura xa emitida; a orixinal non se modifica nin se borra.
• É obrigatoria se falta un requisito, se o IVE se calculou mal ou se cambia a base impoñible (devolucións, descontos, faltas de pagamento).
• Emítese en canto coñeces o motivo, cun límite de catro anos.
• Vai nunha serie específica e identifica a factura rectificada.
• Pode facerse por diferenzas (importes negativos) ou por substitución (importes finais).
• Con Verifactu, cada rectificativa xera o seu propio rexistro, co seu tipo e o seu método.

Esta guía é informativa e non substitúe o asesoramento fiscal profesional. Consulta o teu asesor antes de rectificar operacións con faltas de pagamento ou réximes especiais.

Preguntas frecuentes

Que é unha factura rectificativa?

É a factura que se emite para corrixir outra xa expedida, cando tiña un erro ou cando cambia a base impoñible por unha devolución, un desconto posterior ou unha falta de pagamento. Regúlaa o artigo 15 do Real Decreto 1619/2012.

Pódese anular ou borrar unha factura xa emitida?

Non. A factura orixinal mantense e emítese unha nova factura rectificativa que a identifica e recolle a corrección. Así consérvase a numeración correlativa.

Cal é o prazo para emitir unha factura rectificativa?

Hai que emitila en canto se coñeza o erro ou a circunstancia que a motiva, sempre que non pasasen catro anos desde a acumulación do imposto ou desde que se produciu esa circunstancia.

As facturas rectificativas necesitan unha serie propia?

Si. O artigo 6.1.a) do Regulamento de facturación obriga a expedir as rectificativas nunha serie específica, separada das facturas ordinarias.

Unha factura rectificativa pode ter importes negativos?

Si. Se rectificas por diferenzas, a factura recolle só o importe da corrección, que será negativo cando reduce a base, por exemplo nunha devolución ou un desconto.

Que cambia con Verifactu nas rectificativas?

Con Verifactu cada rectificativa xera o seu propio rexistro de facturación encadeado, e o programa debe indicar o tipo de rectificativa e se se fai por substitución ou por diferenzas. As facturas emitidas non se poden borrar.

Fontes oficiais

• Real Decreto 1619/2012, Regulamento polo que se regulan as obrigas de facturación, texto consolidado (BOE)
• Real Decreto 1007/2023, requisitos dos sistemas informáticos de facturación (BOE)
• Preguntas frecuentes sobre procedementos de facturación en Verifactu (Axencia Tributaria)
• Nota informativa da AEAT sobre a ampliación do prazo de adaptación a Verifactu