Factura rectificativa: qué es y cómo hacerla (con ejemplo)
Qué es una factura rectificativa según el art. 15 del RD 1619/2012: cuándo se emite, plazo de 4 años, serie, datos, ejemplo con importes negativos y Verifactu.
Por BussiNext ·Publicado el
Una factura rectificativa es la factura que se emite para corregir otra ya expedida, cuando tenía un error o cuando cambia la base imponible por una devolución, un descuento o un impago. La regula el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012: va en una serie específica, identifica la factura que corrige y se puede emitir durante cuatro años.
La regla de oro es sencilla: una factura emitida no se modifica ni se borra. Si algo está mal, se emite otra factura que lo corrige. En esta guía te explicamos cuándo es obligatoria, qué datos debe llevar, las dos formas de hacerla (por diferencias o por sustitución) con un ejemplo numérico y qué cambia con Verifactu.
¿Qué es una factura rectificativa?
Es un documento que corrige una factura anterior. No la sustituye físicamente ni la anula: la factura original sigue existiendo con su número y su fecha, y la rectificativa explica qué cambia y en qué importe.
Así se mantiene la trazabilidad de la numeración, que es lo que protege el Reglamento de facturación. Si “arreglas” la factura original y la vuelves a enviar con el mismo número, rompes esa trazabilidad.
¿Cuándo hay que emitir una factura rectificativa?
Según el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, es obligatoria en dos grandes grupos de casos:
- Cuando la factura original no cumple los requisitos de los artículos 6 o 7 del Reglamento: falta un dato obligatorio, el NIF es erróneo, la descripción es incorrecta… Repasa cuáles son en nuestra guía sobre los datos obligatorios de una factura.
- Cuando las cuotas de IVA se calcularon mal o se dan las circunstancias del artículo 80 de la Ley del IVA que modifican la base imponible: devoluciones, descuentos o bonificaciones posteriores, resolución de la operación, impagos en concurso de acreedores o créditos incobrables, entre otros.
| Situación | ¿Rectificativa? | Comentario |
|---|---|---|
| Precio o cantidad equivocados | Sí | Se corrige la base y la cuota |
| Tipo de IVA erróneo | Sí | Se corrige la cuota repercutida |
| Falta o error en un dato obligatorio (NIF, domicilio…) | Sí | Aunque los importes no cambien |
| Devolución de mercancía | Sí, con una excepción | Puede descontarse en la siguiente factura al mismo cliente si el tipo de IVA es el mismo |
| Descuento por volumen posterior | Sí | Basta con indicar el período al que se refiere |
| Impago del cliente (concurso o crédito incobrable) | Sí | Con requisitos adicionales de la Ley del IVA; consulta a tu asesor |
| Canje de una factura simplificada por una completa | No | No se considera rectificativa si la simplificada era correcta |
¿Cuál es el plazo para emitirla?
La rectificativa debe expedirse en cuanto tengas constancia del error o de la circunstancia que la motiva, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del impuesto o, en su caso, desde que se produjo la circunstancia del artículo 80 de la Ley del IVA (por ejemplo, la devolución).
En la práctica, no esperes: cuanto antes la emitas, más fácil será cuadrar el IVA del trimestre y explicárselo al cliente.
¿Qué datos debe llevar una factura rectificativa?
La rectificativa es una factura más, así que debe cumplir los mismos requisitos que una factura completa (o simplificada, si rectifica una simplificada). Además, tiene sus propias particularidades:
- Serie específica. El artículo 6.1.a) obliga a expedir las rectificativas en una serie separada, por ejemplo “R-2026-001”.
- Identificación de la factura rectificada, con su número y su fecha. Puedes rectificar varias facturas en un solo documento si las identificas todas.
- Importes de la corrección: la base imponible, el tipo y la cuota deben expresar la rectificación efectuada.
- Motivo de la rectificación. No es una mención literal exigida por el artículo 15, pero indicarlo (error en el precio, devolución, descuento…) evita dudas al cliente y en cualquier comprobación.
En los descuentos o bonificaciones por volumen no hace falta identificar cada factura: basta con indicar el período al que se refieren.
¿Por diferencias o por sustitución?
El artículo 15.5 permite consignar los importes de dos formas:
- Por diferencias: la rectificativa recoge directamente el importe de la corrección, sea positivo o negativo. Es la forma más habitual en devoluciones y descuentos.
- Por sustitución: la rectificativa recoge los importes tal y como quedan tras la corrección, indicando también el importe de la rectificación.
Ejemplo con importes negativos
Diseño Norte, S.L. emitió la factura A-2026-0042 por 1.000 € de base imponible más 21 % de IVA. Después acuerda con su cliente un descuento de 200 € por un retraso en la entrega. Así quedaría la rectificativa con cada método (datos ficticios):
| Concepto | Factura original A-2026-0042 | Rectificativa R-2026-0003 por diferencias | Rectificativa R-2026-0003 por sustitución |
|---|---|---|---|
| Base imponible | 1.000,00 € | -200,00 € | 800,00 € (rectificación: -200,00 €) |
| IVA (21 %) | 210,00 € | -42,00 € | 168,00 € (rectificación: -42,00 €) |
| Total | 1.210,00 € | -242,00 € | 968,00 € |
Con cualquiera de los dos métodos el resultado final es el mismo: el cliente paga 968 € en total y declaras 168 € de IVA por la operación. La diferencia está solo en cómo se presentan los importes.
En la rectificativa por diferencias, el cliente ve claramente que se le abonan 242 €. En la de sustitución, ve cómo queda la operación completa. Elige un método y úsalo de forma coherente.
¿Cómo se tratan las devoluciones y los descuentos?
- Devolución de mercancía: con carácter general, emites una rectificativa con el importe devuelto en negativo. Pero el artículo 15.2 permite una excepción: si la devolución se hace con ocasión de un suministro posterior al mismo cliente, puedes restar el importe devuelto en la factura de ese nuevo suministro, siempre que el tipo de IVA de todas las operaciones sea el mismo.
- Descuento posterior a la factura (pronto pago, compensación por un retraso…): rectificativa por el importe del descuento.
- Descuento incluido desde el principio: no necesita rectificativa. Se refleja en la propia factura como una línea o un porcentaje de descuento.
- Rappels o descuentos por volumen: una rectificativa que indique el período al que se refieren, sin identificar cada factura.
Errores frecuentes con las facturas rectificativas
- Modificar la factura original y reenviarla con el mismo número.
- Borrar una factura y emitir otra con el mismo número.
- Numerar las rectificativas en la misma serie que las facturas ordinarias.
- No identificar la factura que se corrige.
- Emitir una “factura negativa” sin indicar que es rectificativa ni a qué factura afecta.
- Dejar pasar el plazo de cuatro años.
- Confundir el canje de una factura simplificada con una rectificativa.
¿Qué cambia con Verifactu?
El Real Decreto 1007/2023 (Verifactu) no cambia cuándo hay que rectificar, pero sí cómo lo registra el programa de facturación:
- Cada rectificativa genera su propio registro de facturación, encadenado con el anterior y firmado. Las facturas emitidas no se pueden borrar sin dejar rastro.
- Según las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria, el registro indica el tipo de rectificativa (claves R1 a R4 según la causa y R5 para las simplificadas) y si se hace por sustitución (S) o por diferencias (I).
- Si el error está en los datos que identifican la factura, por ejemplo una factura emitida por una operación que no existió, el sistema usa un registro de anulación en lugar de una rectificativa.
Según la normativa vigente, Verifactu se aplica el 1 de enero de 2027 a las sociedades y el 1 de julio de 2027 al resto, autónomos incluidos. Hacienda anunció el 5 de octubre de 2026 su intención de aplazarlo a octubre de 2028, pero no se ha publicado en el BOE. Lo explicamos en qué es Verifactu.
Cómo lo hace BussiNext
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Resumen
- La factura rectificativa corrige una factura ya emitida; la original no se modifica ni se borra.
- Es obligatoria si falta un requisito, si el IVA se calculó mal o si cambia la base imponible (devoluciones, descuentos, impagos).
- Se emite en cuanto conoces el motivo, con un límite de cuatro años.
- Va en una serie específica e identifica la factura rectificada.
- Puede hacerse por diferencias (importes negativos) o por sustitución (importes finales).
- Con Verifactu, cada rectificativa genera su propio registro, con su tipo y su método.
Esta guía es informativa y no sustituye al asesoramiento fiscal profesional. Consulta a tu asesor antes de rectificar operaciones con impagos o regímenes especiales.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una factura rectificativa?
Es la factura que se emite para corregir otra ya expedida, cuando tenía un error o cuando cambia la base imponible por una devolución, un descuento posterior o un impago. La regula el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012.
¿Se puede anular o borrar una factura ya emitida?
No. La factura original se mantiene y se emite una nueva factura rectificativa que la identifica y recoge la corrección. Así se conserva la numeración correlativa.
¿Cuál es el plazo para emitir una factura rectificativa?
Hay que emitirla en cuanto se conozca el error o la circunstancia que la motiva, siempre que no hayan pasado cuatro años desde el devengo del impuesto o desde que se produjo esa circunstancia.
¿Las facturas rectificativas necesitan una serie propia?
Sí. El artículo 6.1.a) del Reglamento de facturación obliga a expedir las rectificativas en una serie específica, separada de las facturas ordinarias.
¿Una factura rectificativa puede tener importes negativos?
Sí. Si rectificas por diferencias, la factura recoge solo el importe de la corrección, que será negativo cuando reduce la base, por ejemplo en una devolución o un descuento.
¿Qué cambia con Verifactu en las rectificativas?
Con Verifactu cada rectificativa genera su propio registro de facturación encadenado, y el programa debe indicar el tipo de rectificativa y si se hace por sustitución o por diferencias. Las facturas emitidas no se pueden borrar.
Fuentes oficiales
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, texto consolidado (BOE)
- Real Decreto 1007/2023, requisitos de los sistemas informáticos de facturación (BOE)
- Preguntas frecuentes sobre procedimientos de facturación en Verifactu (Agencia Tributaria)
- Nota informativa de la AEAT sobre la ampliación del plazo de adaptación a Verifactu